Czy prezes odpowiada za podatki po zamknięciu spółki?

Autorka: Anna Grudzień Kurpiewska

Prezes może odpowiadać własnym majątkiem za zaległości podatkowe także po wykreśleniu spółki z KRS. Jeżeli urząd skarbowy wydał decyzję o jego odpowiedzialności, samo zamknięcie spółki jej nie uchyla.

Nie oznacza to jednak, że każdy członek zarządu musi zapłacić podatki zadłużonej firmy. Organ musi wykazać ustawowe przesłanki odpowiedzialności, a członek zarządu może przedstawić podstawy do uwolnienia się od niej. O tym opowiadam podczas krótkiego nagrania dostępnego na końcu tej strony.

Co zrobić po otrzymaniu decyzji urzędu skarbowego?

Najpierw sprawdź datę doręczenia decyzji i pouczenie o jej zaskarżeniu. Na odwołanie od decyzji pierwszej instancji masz co do zasady 14 dni od doręczenia. Taki termin przewiduje art. 223 Ordynacji podatkowej.

Do oceny sprawy przygotuj:

• decyzję z uzasadnieniem i potwierdzenie jej doręczenia;
• dokumenty dotyczące okresu pełnienia obowiązków w zarządzie;
• dokumentację finansową oraz informacje o majątku spółki;
• dokumenty dotyczące egzekucji, restrukturyzacji lub wniosku o upadłość.

Analiza powinna ustalić przede wszystkim, za jakie zaległości urząd obciąża Cię odpowiedzialnością, na jakich dowodach się opiera i jakie argumenty przemawiają na Twoją korzyść. Planowana likwidacja spółki nie zastępuje tej oceny.

Kiedy fiskus może żądać zapłaty od członka zarządu?

Art. 116 Ordynacji podatkowej przewiduje odpowiedzialność członków zarządu spółki z o.o. całym ich majątkiem, solidarnie ze spółką. Jednym z podstawowych warunków jest bezskuteczność egzekucji z majątku spółki — w całości lub w części.

Odpowiedzialność ma zatem również charakter subsydiarny: możliwość obciążenia zarządu wiąże się z niemożnością uzyskania zapłaty od spółki. Solidarność nie daje urzędowi swobody pominięcia tej przesłanki.

Co do zasady istotne jest również, czy termin płatności podatku przypadał w okresie pełnienia obowiązków członka zarządu. Przepisy dotyczą także byłych członków zarządu. Sama rezygnacja z funkcji nie usuwa więc odpowiedzialności za wcześniejszy okres. Zasady te określa art. 116 Ordynacji podatkowej.

Przykładowo: doręczenie decyzji już po odejściu prezesa nie przesądza o jej wadliwości. Trzeba ustalić, kiedy upływały terminy płatności podatków objętych decyzją i kto wtedy pełnił obowiązki w zarządzie.

Jak można uwolnić się od odpowiedzialności za podatki spółki?

Przepisy przewidują kilka podstaw obrony. Znaczenie może mieć:

• zgłoszenie we właściwym czasie wniosku o ogłoszenie upadłości;
• otwarcie we właściwym czasie postępowania restrukturyzacyjnego albo zatwierdzenie układu w postępowaniu o zatwierdzenie układu;
• wykazanie braku winy w niezgłoszeniu wniosku o upadłość;
• wskazanie majątku spółki, z którego egzekucja pozwoli zaspokoić zaległości podatkowe w znacznej części.

Każda z tych podstaw wymaga odniesienia do konkretnych faktów i dokumentów. Samo przekonanie, że sytuacja spółki miała się poprawić, nie zastępuje dowodów potwierdzających działania zarządu.

Upadłość i restrukturyzacja – dlaczego termin ma znaczenie?

Samo złożenie wniosku o upadłość nie gwarantuje ochrony, jeżeli nastąpiło zbyt późno. Również rozpoczęcie przygotowań do restrukturyzacji nie jest równoznaczne z otwarciem postępowania lub zatwierdzeniem układu.

Termin na złożenie wniosku o upadłość wynosi co do zasady 30 dni od powstania podstawy do jej ogłoszenia. Podstawową przesłanką niewypłacalności jest utrata zdolności do wykonywania wymagalnych zobowiązań pieniężnych. Sam fakt istnienia dwóch niezapłaconych faktur nie rozstrzyga jeszcze tej kwestii. Wynika to z art. 11 i 21 Prawa upadłościowego.

Dlatego w sprawach odpowiedzialności zarządu trzeba odtworzyć sytuację finansową spółki i chronologię zdarzeń. Pozwala to ocenić, kiedy należało podjąć działania oraz czy nastąpiły one we właściwym czasie.

Otrzymałeś decyzję dotyczącą zaległości podatkowych spółki? Umów konsultację w naszej kancelarii. Przeanalizujemy podstawy odpowiedzialności, dokumenty i dostępne środki zaskarżenia.

Doprecyzowanie prawne do nagrania

Odpowiedzialność członka zarządu za zaległości podatkowe spółki ma charakter solidarny, a jednocześnie subsydiarny. Jedną z jej przesłanek jest bezskuteczność egzekucji z majątku spółki w całości lub w części — zgodnie z art. 116 Ordynacji podatkowej.

Dwie niezapłacone należności same w sobie nie przesądzają o niewypłacalności, którą ocenia się według przesłanek ustawowych. Z kolei samo złożenie wniosku o upadłość nie zapewnia automatycznego uwolnienia od odpowiedzialności — znaczenie ma złożenie go we właściwym czasie.

Materiał ma charakter informacyjny. Ocena odpowiedzialności konkretnej osoby wymaga analizy okoliczności sprawy i dokumentów.

@agk_restrukturyzacje Urząd skarbowy obciążył Cię zaległościami podatkowymi spółki? Samo wykreślenie spółki z KRS nie uchyla tej decyzji. Znaczenie mają m.in. okres pełnienia funkcji w zarządzie i działania podjęte w związku z niewypłacalnością. O tym mówiłam podczas krótkiego live'a, który był odpowiedzią na pytanie jednego z obserwujących mój profil Umów konsultację w naszej kancelarii, aby sprawdzić podstawy odpowiedzialności i dostępne możliwości obrony. #OdpowiedzialnośćZarządu #DługiSpółki #UpadłośćSpółki ♬ oryginalny dźwięk – agk_restrukturyzacje_upadlosci